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    I soggetti che devono presentare la dichiarazione dei redditi

    Redazione Meta

    Chi deve presentare la Dichiarazione dei Redditi

    Art. 1/4

    A decorrere dal periodo d’imposta 2016:

    • Non è più possibile presentare la dichiarazione unificata dei redditi e IVA (art. 1 co. 641 della L. 23.12.2014 n. 190, come modificato dall’art. 10 co. 8-bis del DL 31.12.2014 n. 192, conv. L. 11/2015);
    • La dichiarazione dei redditi delle persone fisiche, tenute a presentare anche la dichiarazione IVA, deve essere trasmessa obbligatoriamente in forma autonoma;
    • La dichiarazione dei redditi delle società di capitali deve essere presentata obbligatoriamente in forma autonoma;
    • La dichiarazione dei redditi delle società di persone deve essere presentata obbligatoriamente in forma autonoma.

    Chi deve obbligatoriamente presentare il modello REDDITI Persone Fisiche?

    • In generale, i contribuenti che hanno conseguito un reddito nel corso dell’anno e non rientrano tra i soggetti esonerati;
    • Chi è obbligato alla tenuta delle scritture contabili anche se non ha ottenuto alcun reddito nell’anno in questione;
    • I lavoratori dipendenti che hanno cambiato datore di lavoro e sono in possesso di più certificazioni di lavoro dipendente o assimilati (Certificazione Unica), nel caso in cui l’imposta corrispondente al reddito complessivo superi di oltre 10,33 euro il totale delle ritenute subite;
    • I lavoratori dipendenti che hanno percepito indennità e somme a titolo da INPS o altri enti;
    • I lavoratori dipendenti a cui il sostituto d’imposta ha riconosciuto deduzioni dal reddito e/o detrazioni d’imposta non spettanti in tutto o in parte;
    • I lavoratori dipendenti che hanno ricevuto stipendi da privati non obbligati dalla legge ad effettuare una ritenuta d’acconto, ovvero una trattenuta IRPEF sulle somme di denaro percepite;
    • I contribuenti che hanno conseguito redditi sui quali l’imposta si applica separatamente;
    • I lavoratori dipendenti e/o percettori di redditi a questi assimilati ai quali non sono state trattenute o non sono state trattenute nella misura dovuta le addizionali comunale e regionale all’IRPEF; in tal caso l’obbligo sussiste solo se l’importo dovuto per ciascuna addizionale supera 10,33 euro;
    • I contribuenti che hanno conseguito plusvalenze e redditi di capitale da assoggettare ad imposta sostitutiva da indicare nei quadri RT e RM;
    • I contribuenti che nell’anno precedente o in quello relativo alla presentazione della dichiarazione dei redditi non risultano residenti in Italia;
    • Coloro che devono presentare la dichiarazione per conto di contribuenti deceduti.

    Quali società e associazioni residenti sul territorio italiano devono obbligatoriamente presentare il modello Redditi Società di Persone?

    • Società semplici;
    • Società in nome collettivo e in accomandita semplice, ovvero, con socio accomandatario e socio accomandante;
    • Società di armamento, società costituite da comproprietari di una nave;
    • Società di fatto o irregolari, formata da persone che esercitano in comune un’attività commerciale senza però rientrare tra le tipologie di società previste dalla legge;
    • Associazioni senza personalità giuridica costituite fra persone fisiche per l’esercizio in forma associata di arti e professioni;
    • Aziende coniugali se l’attività è esercitata da coniugi cointestatari della licenza;
    • Gruppi europei di interesse economico (GEIE)

    Chi deve obbligatoriamente compilare e presentare il Modello REDDITI Società di Capitali?

    • Le società per azioni e in accomandita per azioni, le società a responsabilità limitata, le società cooperative, comprese le società cooperative che abbiano acquisito la qualifica di ONLUS e le cooperative sociali (cfr. C.M. 26.6.98 n. 168/E § 3.4), le società di mutua assicurazione, nonché le società europee di cui al regolamento (CE) n. 2157/2001 e le società cooperative europee di cui al regolamento (CE) n. 1435/2003, residenti nel territorio dello Stato;
    • Gli enti commerciali (enti pubblici e privati, diversi dalle società, nonché i trust, che hanno per oggetto esclusivo o principale l’esercizio di attività commerciali), residenti nel territorio dello Stato;
    • Le società ed enti commerciali di ogni tipo, compresi i trust, non residenti nel territorio dello Stato.

    Ulteriormente, il modello REDDITI SC deve essere presentato per la dichiarazione dell’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi:

    • Dalle società di gestione del risparmio, imprese di assicurazione, banche e società di intermediazione mobiliare che intervengono quali soggetti istitutori di fondi pensione aperti e interni;
    • Dalle società ed enti al cui interno sono costituiti fondi accantonati per fini previdenziali ai sensi dell’art. 2117 c.c., se costituiti in conti individuali dei singoli dipendenti;
    • Dalle imprese di assicurazione per i contratti di assicurazione di cui all’art. 9-ter del DLgs. 21.4.93 n. 124 e all’art. 13 co. 2-bis del DLgs. 18.2.2000 n. 47.

    Le società ed enti esteri che devono presentare il modello REDDITI SC sono:

    • Società ed enti esteri con stabile organizzazione (già obbligate in precedenza);
    • Società ed enti esteri con stabile organizzazione, se hanno elementi di reddito non correlati alla stabile organizzazione stessa;
    • Società ed enti esteri senza stabile organizzazione, che devono utilizzare allo scopo i quadri RA, RB, RH, RL e RT.

    I soggetti esonerati sono contemplati solo per quanto riguarda la presentazione del Modello REDDITI Società di Persone e il Modello REDDITI Persone Fisiche.

    Fonte: Eutekne, Guide. Agenzia delle Entrate